Facilităţile fiscale bazate pe venituri, înlocuite de cele pe cheltuieli

Facilităţile fiscale au început să-şi schimbe forma. Dacă până recent predominau cele bazate pe venituri, cum ar fi scutirile şi reducerile de impozite, mai nou sunt promovate cele pe cheltuieli, aici intrând credite şi deduceri fiscale acordate pentru cheltuieli eligibile, conform unui comunicat de presă remis redacţiei.

„Această mişcare vine în contextul încheierii reformelor Planului Naţional de Redresare şi Rezilienţă şi implementării Pilonului 2 al Organizaţiei de Cooperare şi Dezvoltare Economică cu privire la impozit minim global. Facilităţile fiscale bazate pe venituri sunt utilizate frecvent în ţările în dezvoltare, dar sunt mai predispuse la abuzuri şi aduc mai puţine beneficii decât cele bazate pe cheltuieli”, a declarat Ioana Lixandru, Senior Tax Consultant, Crowe România.

În ultimii ani s-au eliminat facilităţi fiscale din industrii precum IT, construcţii, industria alimentară, agricultură şi turism, dar s-au introdus altele noi, cele mai recente prin OUG 8/2026 privind instituirea unor masuri de relansare economică.

Prin acest act normativ au fost introduse facilităţi fiscale precum credit fiscal de 10% la valoarea cheltuielilor eligibile de cercetare-dezvoltare, utilizarea unei metode de amortizare superaccelerate si deduceri acordate companiilor care se listează la bursă şi persoanelor fizice pentru investiţii la bursă.

„Mecanismul creditului fiscal de 10% a fost introdus ca o alternativă la reglementările deja existente (deducerea suplimentară de 50% pentru cheltuielile eligibile) pentru a corela facilităţile fiscale pentru cercetare-dezvoltare cu normele privind Pilonul 2. Pentru cheltuielile aferente procesului de listare la bursă se acordă o deducere suplimentară de 50% pentru cheltuieli precum cele cu servicii de consultanţă şi intermediere, taxe si tarife si alte cheltuieli”, a explicat Ioana Lixandru.

Ce prevede noua schemă de ajutor de stat pentru industria prelucrătoare

Ordonanţa de urgenţă mai prevede şi facilităţi fiscale pentru investiţii cu un impact semnificativ în economie sau în anumite domenii.

În acest sens, în iunie 2026 a fost publicată schema de ajutor de stat privind acordarea de granturi şi credite fiscale pentru investiţii pentru susţinerea realizării de produse cu deficit comercial din industria prelucrătoare. Ajutorul de stat se acordă companiilor, în funcţie de opţiunile acestora, sub formă de sume nerambursabile sau de credit fiscal. Acordurile de finanţare se emit în perioada 2026-2032.

Ajutorul de stat sub formă de credit fiscal se calculează pe o perioada de 7 ani începând cu trimestrul următor punerii în funcţiune a investiţiei finanţate cu ajutor de stat şi se poate prelungi cu 2 ani în cazul în care în primii 2 ani compania înregistrează pierdere fiscală.

Sunt considerate cheltuieli eligibile costurile fără TVA aferente investiţiei iniţiale, constând în realizarea sau achiziţionarea de active precum construcţii, instalaţii tehnice, maşini, echipamente noi, brevete, licenţe, know-how sau alte drepturi de proprietate intelectuală. Investiţiile realizate de întreprinderi în cadrul schemei trebuie să aibă o valoare de minimum 50 milioane de lei.

În curând apare TechUp Romania

Un alt proiect de schema de ajutor de stat (care încă nu a fost publicat) constă în sprijinirea de tehnologii cu impact sistemic ridicat care redefinesc economia globală şi generează valoare adăugată mare ("TechUp Romania”) privind acordarea de ajutoare de stat pentru cercetare-dezvoltare şi ajutor de stat regional.

Schema de ajutor de stat se aplică întreprinderilor care realizează investiţii în domenii precum calcul avansat, inteligenţă artificială, microelectronică, infrastructura digitală, bio-tehnologie, agri-tech, sănătate de precizie, energie verde, stocare, tehnologii climatice, mobilitate, spaţiu, sisteme autonome, materiale avansate şi producţie industrială. Ajutoarele de stat se acordă în perioada 2026-2032.

Proiectul de investiţii este împărţit în două componente (cercetare-dezvoltare, producţie/prestare servicii) şi trebuie să aibă valoarea costurilor eligibile, fără TVA, de minim 5 milioane de lei si de maxim 50 milioane de lei.

Schema de ajutor de stat se acordă sub formă de grant cumulat cu deducere fiscală de 200% a cheltuielilor eligibile cu active corporale şi necorporale aferente investiţiei care diminuează baza de impozitare pentru calculul impozitului pe profit.

„Toate aceste facilităţi pot avea un rol de revigorare a unor segmente de industrii cu impact semnificativ în dezvoltarea economiei per ansamblu însă, în egală măsură, impun şi o monitorizare atentă din partea companiilor cu privire la aplicarea practică a acestora. Ne gândim aici în mod specific la analiza incidenţei cu facilităţile fiscale deja existente, la care se adaugă aspectele administrativ-procedurale ce pot genera dificultăţi birocratice în relaţia cu autorităţile (precum Ministerul de Finanţe şi ANAF)”, explică reprezentanta Crowe România.