Deducerea TVA la încasare în relaţiile cu afiliaţii: CCF solicită lămuriri din partea Ministerului Finanţelor

Camera Consultanţilor Fiscali (CCF) a transmis o sesizare oficială către Ministerul Finanţelor pentru a clarifica o problemă de interpretare apărută în practica Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală (ANAF) legată de regimul TVA la încasare, potrivit unui comunicat de presă remis redacţiei.

Inspectorii fiscali consideră că firmele care aplică acest sistem pot deduce taxa pe valoarea adăugată pentru achiziţii doar în măsura în care îşi plătesc efectiv furnizorii, aplicând această regulă inclusiv în cazul tranzacţiilor desfăşurate între persoane afiliate, se arată în sursa citată.

Problema de interpretare pleacă de la textul articolului 297, alineatul 3 din Codul fiscal. Acesta prevede că o persoană impozabilă care aplică sistemul de TVA la încasare are dreptul să deducă taxa pentru achiziţiile de bunuri sau servicii exclusiv în momentul în care efectuează plata către furnizorii săi, a transmis CCF.

Plocajul apare atunci când atât furnizorul, cât şi beneficiarul afiliat aplică regimul de TVA la încasare. Potrivit interpretării organelor de control, în timp ce furnizorul este obligat să colecteze taxa, beneficiarul afiliat nu ar avea dreptul să o deducă până la plată, fiind tratat eronat printr-o măsură cu caracter sancţionatoriu, se mai arată în sursa menţionată.

Conform comunicatului de presă, poziţia Camerei Consultanţilor Fiscali: Relaţiile comerciale desfăşurate între entităţile afiliate sunt exceptate în mod expres de la sistemul TVA la încasare. Acestora li se aplică regulile generale de exigibilitate şi deducere, transmite CCF.

CCF a declarat că legislaţia nu poate impune măsuri restrictive sau sancţiuni de acest tip pentru contribuabilii afiliaţi, deoarece o astfel de abordare ar încălca direct principiul neutralităţii taxei şi prevederile Directivei Europene 112/2006 privind sistemul comun al TVA, conform comunicatului de presă.

În consecinţă, dacă un furnizor are obligaţia legală de a colecta TVA fără să fi încasat efectiv factura de la o entitate afiliată, şi beneficiarul care recepţionează factura trebuie să îşi poată exercita dreptul de deducere la momentul exigibilităţii taxei, indiferent dacă a achitat sau nu documentul fiscal respectiv. Organizaţia a solicitat Ministerului Finanţelor emiterea unui punct de vedere oficial pentru unificarea practicilor de control, se mai arată în sursa citată.