Forvis Mazars: „Amenzi de până la 30.000 de lei pentru nerespectarea noilor cerinţe DAC9 de raportare fiscală”

România a transpus directiva DAC9, care introduce noi cerinţe de raportare fiscală pentru grupurile vizate de regulile Pillar 2, inclusiv depunerea declaraţiei GIR în format standardizat la nivelul UE, potrivit Forvis Mazars. Nerespectarea obligaţiilor poate atrage amenzi de până la 30.000 de lei, iar prima raportare este prevăzută cel mai devreme pentru 1 decembrie 2026.

„Transpunerea DAC9 în România: sancţiuni de până la 30.000 de lei pentru nerespectarea noilor cerinţe de raportare

- Introducerea raportării standardizate GIR la nivelul UE devine obligatorie pentru grupurile vizate de regulile Pillar 2.

- Prima raportare se realizează cel mai devreme la 1 decembrie 2026 (pentru primul an fiscal după 31 decembrie 2023).

- Nerespectarea noilor cerinţe poate atrage sancţiuni semnificative, de până la 30.000 de lei.

Impact asupra grupurilor vizate de impozitul minim global (Pillar 2)

Directiva DAC9 reprezintă cea mai recentă etapă în procesul de consolidare a cooperării administrative în domeniul fiscal la nivelul Uniunii Europene (UE). Aceasta întăreşte cadrul de schimb automat de informaţii între statele membre prin:

- extinderea cerinţelor de raportare pentru grupurile vizate de regulile Pillar 2;

- introducerea unui format digital standardizat pentru transmiterea datelor.

România a transpus DAC9 prin Ordonanţa de modificare şi completare a Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, publicată în Monitorul Oficial nr. 75 din 30 ianuarie 2026.

Directiva DAC9 se aplică grupurilor de întreprinderi multinaţionale şi grupurilor naţionale de mari dimensiuni care intră în sfera legislaţiei Pillar 2. Odată cu implementarea directivei, grupurile vizate au obligaţia de a depune Declaraţia Informativă privind Impozitul Suplimentar (GIR), în conformitate cu formatul stabilit de Comisia Europeană.

„Transpunerea DAC9 marchează un pas important în alinierea României la standardele internaţionale privind transparenţa fiscală. Prin introducerea declaraţiei GIR şi digitalizarea procesului de raportare, România contribuie la implementarea eficientă a regulilor Pillar 2 şi la reducerea riscurilor de evitare fiscală. În acelaşi timp, noile cerinţe vor necesita un nivel ridicat de pregătire din partea grupurilor vizate, în special în ceea ce priveşte colectarea şi raportarea datelor într-un format standardizat.”, a menţionat Liviu Gheorghiu, Tax Partner, Forvis Mazars în România.

Raportarea standardizată prin GIR

GIR-ul are rolul de a asigura o raportare uniformă la nivelul UE şi include informaţii detaliate privind:

- structura grupului;

- entităţile aflate sub regimuri tranzitorii de protecţie (CbCR Safe Harbour) sau exceptate la nivel jurisdicţional;

- calculele efectuate în conformitate cu regulile Pillar 2.

Formatul GIR şi modelul notificării aferente au fost publicate în Monitorul Oficial nr. 141 din 24 februarie 2025.

GIR trebuie depus utilizând modelul standard pus la dispoziţie de Comisia Europeană.

Obligaţii de raportare în România

1. Raportarea într-un alt stat membru al UE

Conform art. 48 alin. (2)-(4) din Legea nr. 431/2023, în cazul în care GIR-ul este depus într-un alt stat membru al UE, entităţile constitutive din România nu mai au obligaţia depunerii locale a declaraţiei, ci doar a transmiterii unei Notificări GIR către organul fiscal competent din România.

2. Impact asupra grupurilor cu societate-mamă finală în afara UE

Având în vedere că schimbul automat de informaţii are loc exclusiv între statele membre ale UE, GIR trebuie depus în România.

Termene şi obligaţii operaţionale

- Prima raportare efectuată de autorităţile române: cel mai devreme la 1 decembrie 2026, pentru primul an fiscal care începe după 31 decembrie 2023.

- Păstrarea datelor: autoritatea competentă trebuie să stocheze informaţiile obţinute prin schimbul automat de informaţii pentru o perioadă de minimum 5 ani, fără a depăşi durata strict necesară.

Sancţiuni

Se aplică amenzi cuprinse între 10.000 şi 30.000 de lei pentru:

- depunerea GIR-ului într-un format diferit de cel standardizat de Comisia Europeană;

- neîndeplinirea obligaţiilor de păstrare a informaţiilor aferente schimbului automat de informaţii pentru perioada minimă prevăzută de lege.

„În contextul noilor cerinţe introduse prin DAC9, este esenţial ca grupurile vizate să trateze cu prioritate pregătirea pentru raportarea GIR, inclusiv prin evaluarea proceselor interne şi alinierea sistemelor de colectare a datelor la formatul standardizat. Riscurile de neconformare sunt semnificative, atât din perspectiva sancţiunilor, cât şi a expunerii fiscale. Recomandăm contribuabililor să acţioneze din timp pentru a asigura conformarea şi a evita eventuale disfuncţionalităţi în procesul de raportare, într-un context fiscal în care cerinţele de transparenţă sunt în continuă creştere.”, a declarat Gabriela Roman, Tax Senior Manager, Forvis Mazars în România.”