Antreprenorii trebuie să fie atenţi la noile criterii de risc fiscal, inactivare, dizolvare şi amenzi din partea ANAF. Măsurile pot să nască monştri birocratici

• Dacă vorbim de un antreprenor mic sau mijlociu care îşi tratează firma ca pe propriul copil, suntem în situaţia în care „eu te-am făcut, dar te omoară ANAF”.

• ANAF va avea dreptul să dizolve din oficiu companiile care au devenit inactive, fiindo serie de termene .

• Condiţionarea distribuirii dividendelor din profitul curent fără acoperirea pierderilor contabile se lasă cu amenzi. Dacă vorbeşti frumos cu ANAF, probabil poţi să iei o amendă de 15.000 lei. Dacă nu, maximul de 200.000 lei.

Modificările fiscale introduse anul trecut în decembrie şi intrate în vigoare în 2026, luate în ideea de a curăţa mediul de afaceri, pot să nască monştri birocratici, care vor afecta în egală măsură atât contribuabilii, cât şi autoritatea fiscală, potrivit unui comunicat remis redacţiei.

"Dacă vorbim de un antreprenor care îşi tratează firma ca pe propriul copil, suntem în situaţia în care „eu te-am făcut, dar te omoară ANAF”. Avem trei noi criterii de încadrare la risc fiscal. Cel referitor la utilizarea mijloacelor moderne de plată este firesc având în vedere statistica comunicată de autorităţi cu privire la numărul de companii care nu au un cont bancar, al doilea criteriu este legat de informaţii/fapte înscrise în cazierul fiscal, însă al treilea ne plasează cumva într-o zonă filosofică: avertizarea timpurie a capacităţii financiare de a achita obligaţiile fiscale (solvabilitate)”, a declarat Mitel Spătaru, Tax Partner la Crowe România.

Astfel, se nasc următoarele întrebări: „Cum procedează ANAF legat de această avertizare timpurie? Procedează la o analiză internă financiară de solvabilitate pe baza datelor acordate de contribuabil? Asta înţeleg, se poate face. Dar ce înseamnă timpurie? De când anume în mod concret? Va fi contribuabilul notificat în prealabil sau, dimpotrivă, va fi pus în faţa faptului împlinit?”

Au apărut două noi criterii de inactivitate:

1. nu există cont bancar/cont Trezorerie

2. nu au fost depuse situaţiile financiare în termen de 5 luni de la termenul legal

Pentru nerespectare avem amenzi: de la 3.000 lei la 10.000 lei.

Dizolvarea din oficiu: ce termene trebuie urmărite

ANAF va avea dreptul să dizolve din oficiu companiile care au devenit inactive unde avem două reguli generale:

• contribuabilii care nu se reactivează în termen de un an de la data inactivării de către ANAF

• contribuabilii care şi-au declarat inactivitatea temporară la ONRC, după expirarea termenului (3 ani) - dacă nu şi-au reluat activitatea

Aceste reguli generale se aplică atât în situaţia în care ai obligaţii restante, cât şi dacă nu ai.

Contribuabilii inactivaţi de către ANAF care nu au obligaţii fiscale restante, inactivi mai mult de 3 ani de la data intrării în vigoare a legii (18 decembrie 2025) şi nu sunt subiectul unei sesizări penale, dacă nu se reactivează în 30 de zile de la data intrării în vigoare a legii (17 ianuarie 2026), sunt dizolvaţi.

„Cei care sunt inactivaţi şi nu au obligaţii fiscale, inactivi între 1-3 ani de la data intrării în vigoare a legii, au un termen de 90 de zile, respectiv 18 martie 2026. Contribuabilii care au fost declaraţi inactivi de către ANAF anterior intrării în vigoare a legii şi care nu se reactivează în termen de un an (18 decembrie 2026), având obligaţii fiscale restante şi nefiind formulate sesizări penale, vor fi şi ei dizolvaţi”, a mai afirmat reprezentantul Crowe România.

Societăţile care sunt declarate inactive de către ANAF şi rămân inactive peste termenul legal se dizolvă în condiţiile prevăzute de Legea societăţilor comerciale.

În cazul celor care sunt declarate inactive de către ANAF şi nu au obligaţii restante, dacă în termen de 20 de zile nu se numeşte lichidator, se radiază din oficiu de către ONRC în condiţiile prevăzute tot de legea societăţilor comerciale.

În cazul firmelor care sunt declarate inactive de către ANAF şi au obligaţii restante, după înscrierea menţiunii de dizolvare, ONRC numeşte din oficiu lichidator care va deschide procedura insolvenţei şi va urmări inclusiv obligaţia de calculare, reţinere şi plată a impozitului pe venit din lichidare, atât pentru rezidenţi, cât şi pentru nerezidenţi.

"Cum procedăm în situaţia în care societatea are înregistrate în situaţiile financiare active precum clădiri, terenuri. Transferul către asociat presupune TVA. Ce se întâmplă cu impozitul pe profit dacă îţi reglezi poziţiile din balanţa contabilă? Cine face acest calcul şi această analiză, ANAF unilateral fără implicarea contribuabilului? În mod firesc, atunci când se decide închiderea unei companii, există o analiză prealabilă efectuată de un contabil autorizat şi validată de către un consultant fiscal, astfel încât să avem conformare”, arată Mitel Spătaru.

Conform legii, vor exista proceduri de publicare a listelor cu societăţile afectate de aceste prevederi în Buletinul electronic al ONRC şi se vor afişa pe site-urile ONRC şi ANAF, urmând a vedea şi procedurile de contestare. Protocolul trebuia să intre în vigoare în 30 de zile, dar termenul a trecut.

Nu se mai pot distribui dividende din profitul curent decât după acoperirea pierderilor contabile

Un alt lucru la care trebuie să fie atenţi antreprenorii este legat de faptul că nu se mai pot

distribui dividende din profitul curent decât după acoperirea pierderilor contabile reportate

şi constituirea de rezerve (legale, statutare).

Se condiţionează distribuirea dividendelor din profitul curent, atât trimestriale, cât şi

anuale, de reîntregirea activului net.

Nerespectarea obligaţiei de reconstituire a activului net conform legii se sancţionează cu

amendă contravenţională de la 10.000 lei - 200.000 lei.

„De reţinut, în ceea ce priveşte cuantumul amenzilor, avem o derogare de la legislaţia privind contravenţiile, atât în ceea ce priveşte cuantumul maxim, cât şi referitor la imposibilitatea de a beneficia de reducerea acestora, respectiv nu mai poţi să beneficiezi de jumătate din cuantum dacă plăteşti în 15 zile. Legat de cuantum, constatăm că ANAF are la dispoziţie un interval foarte mare. Astfel, care vor fi criteriile după care se va ghida un inspector atunci când va aplica amenda? Dacă vorbeşti frumos poţi să iei o amendă apropiată de intervalul minim, să zicem 15.000 lei, iar dacă nu, maximul de 200.000 lei?”, mai spune reprezentantul Crowe România.

O altă noutate fiscală a anului 2026 este legată de faptul că se instituie obligaţia capitalizării împrumuturilor/finanţărilor primite de la acţionari/asociaţi pentru reîntregirea activului net în termen de 2 ani de la încheierea exerciţiului financiar ulterior celui în care au fost constatate pierderi.

Nerespectarea obligaţiei de capitalizare a împrumuturilor/finanţărilor se sancţionează cu amendă contravenţională de la 40.000 lei - 300.000 lei.

Regulile noi se aplică începând cu anul 2027, raportat la situaţiile financiare anuale aferente exerciţiului financiar care începe la 1 ianuarie 2025 sau ulterior.

„Şi această prevedere trebuie tratată cu multă atenţie de către contribuabili, din cauza faptului că pot să apară multe implicaţii, de la nerecunoasterea deductibilităţii dobânzilor aferente împrumuturilor capitalizate sau impozitare la sursă, dacă se decide şi capitalizarea dobânzilor”, explică Mitel Spătaru.