Radu Pavel: Cum pot obţine străinii certificat de rezidenţă fiscală în România

Dr. Av. Radu Pavel, Avocatul Coordonator al Societăţii Româneşti de Avocatură Pavel, Mărgărit şi Asociaţii, atrage atenţia că obţinerea certificatului de rezidenţă fiscală în România, fie prin dobândirea cetăţeniei române, fie prin transcrierea actelor de stare civilă, legături de rudenie cu cetăţeni români, drept de şedere de lungă durată sau înregistrare directă la ANAF, necesită respectarea strictă a procedurilor şi documentaţiei, potrivit unui comunicat emis redacţiei. Colaborarea cu un avocat fiscal, avocat ANAF, avocat în drept fiscal, avocat imigrări, avocat drept imigraţie sau cabinet avocat specializat este esenţială pentru a evita erori procedurale, respingeri de cereri, riscul de dublă impunere şi pentru a asigura conformitatea cu legislaţia în vigoare privind impozitul pe venit şi rezidenţa fiscală.

Recunoaşterea statutului de rezident fiscal în România este reglementată de Codul Fiscal şi de convenţiile internaţionale de evitare a dublei impuneri. Obţinerea unui certificat rezidenţă fiscală reprezintă dovada oficială că o persoană fizică sau juridică are reşedinţa fiscală pe teritoriul României şi, prin urmare, este supusă impozitării pentru veniturile obţinute aici. Procedura presupune depunerea de cerere rezidenţă fiscală la organul competent, respectiv ANAF, care analizează documentele justificative şi stabileşte obligaţia de plată prin stabilirea de impozit pe venit.

Pentru cetăţeni străini există mai multe modalităţi legale prin care pot obţine rezidenţă fiscală. Acest statut poate fi dobândit prin procedura de naturalizare şi obţinere a cetăţeniei române, prin recunoaşterea reşedinţei fiscale ca urmare a transcrierii actelor de stare civilă, prin legături de rudenie cu cetăţeni români, prin dobândirea unui drept de şedere permanentă după o perioadă de lungă durată sau prin înregistrarea fiscală directă la ANAF rezidenţă fiscală. În plus, se poate opta pentru obţinerea online a certificatului de rezidenţă fiscală prin depunerea electronică a documentaţiei prin Spaţiul Privat Virtual ANAF, reducând termenele de procesare şi beneficiind de acces direct la avantajele fiscale oferite de convenţii.

Potrivit sursei, înregistrarea fiscală în România este obligatorie pentru orice persoană fizică, română sau străină, care are obligaţii fiscale pe teritoriul României. Aceasta se face prin atribuirea unui număr de înregistrare fiscală (NIF), care confirmă că persoana este în evidenţa autorităţilor fiscale şi poate declara şi plăti taxele datorate în România. Dobândirea cetăţeniei române conferă unui cetăţean străin dreptul de a solicita un certificat de rezidenţă fiscală pentru persoane fizice, devenind astfel rezident fiscal în România. Conform legislaţiei în vigoare, naturalizarea poate avea loc după 8 ani de şedere continuă şi legală sau după 5 ani în cazul în care solicitantul este căsătorit cu un cetăţean român. Odată obţinută cetăţenia, persoana dobândeşte şi reşedinţă fiscală permanentă, ceea ce îi permite să depună o cerere pentru rezidenţă fiscală la ANAF.

Procedura de obţinere cetăţenie română implică depunerea unui dosar la Autoritatea Naţională pentru Cetăţenie, urmată de verificări şi interviuri. După emiterea ordinului de acordare a cetăţeniei, beneficiarul are dreptul să ceară înscrierea sa ca rezident fiscal la autorităţile fiscale. Această etapă presupune completarea unei cerereri pentru certificat de rezidenţă fiscală şi anexarea documentelor care atestă domiciliul şi noul statut juridic.

Autoritatea Naţională pentru Cetăţenie (ANC) şi Inspectoratul General pentru Imigrări (IGI) sunt instituţiile-cheie implicate în procesul de obţinere a cetăţeniei române. ANC, aflată sub coordonarea Ministerului Justiţiei, este responsabilă cu acordarea, redobândirea, retragerea sau renunţarea la cetăţenia română. Instituţia gestionează întregul proces, de la verificarea cererii şi organizarea interviurilor, până la depunerea jurământului de credinţă faţă de statul român. La rândul său, IGI reglementează statutul juridic al străinilor în România, fiind responsabil de eliberarea permiselor de şedere temporară sau permanentă. De asemenea, Inspectoratul General pentru Imigrări verifică dacă solicitantul îndeplineşte condiţiile de rezidenţă legală şi continuă, necesare pentru obţinerea cetăţeniei. Colaborarea dintre cele două instituţii asigură respectarea cadrului legal şi validarea tuturor criteriilor de eligibilitate.

Dobândirea cetăţeniei este una dintre cele mai sigure căi pentru recunoaşterea rezidenţei fiscale, întrucât stabileşte obligaţia exclusivă de plată a unui impozit pe venit în România, conform legislaţiei în vigoare şi tratatelor internaţionale. Legislaţia permite, pe lângă depunerea la sediul organului fiscal competent, şi trimiterea prin poştă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, dar şi prin intermediul SPV (Spaţiu Privat Virtual), potrivit OMFP 660/2017, pentru o obţinerea online a certificatului de rezidenţă fiscală.

Totodată, este important de menţionat că valabilitatea certificatului de rezidenţă fiscală este, de regulă, de un an, mai precis este valabil în anul când a fost emis şi primele 60 de zile din anul următor, cu excepţia situaţiei în care se schimbă condiţiile de rezidenţă. Prin urmare, este necesară reînnoirea sa pentru fiecare perioadă fiscală. În lipsa acestui document, contribuabilul nu poate beneficia de prevederile convenţiilor internaţionale privind evitarea dublei impuneri, iar impozitul pe venit poate fi aplicat atât în România, cât şi în statul de rezidenţă declarat.

Transcrierea actelor de stare civilă este o procedură prin care un cetăţean străin îşi înregistrează în România certificatele de naştere, căsătorie sau alte documente similare emise în străinătate. Procedura este reglementată de Legea 119/1996 cu privire la actele de stare civilă, republicată şi completată, şi presupune depunerea actului original apostilat/supralegalizat, traducerea legalizată şi documentele de identitate. Cererea este aprobată de primar şi avizată de Direcţia Judeţeană de Evidenţă a Persoanelor. Termenul legal este de 6 luni de la emiterea actului în străinătate, procedura este în general gratuită, iar soluţionarea durează în general 30-90 de zile. Această formalitate este necesară pentru obţinerea rezidenţei fiscale şi, implicit, pentru solicitarea unui certificat de rezidenţă fiscală.

După finalizarea procedurii de transcriere a actelor de stare civilă, persoana interesată poate face pasul următor, respectiv depunerea de cerere pentru rezidenţă fiscală, urmând ca autoritatea să emită un certificat de rezidenţă fiscală ce confirmă faptul că persoana respectivă este considerată rezident fiscal în România, cu toate drepturile şi obligaţiile ce decurg din această calitate.

Importanţa certificatului de rezidenţă fiscală nu poate fi subestimată. În lipsa acestuia, există riscul aplicării incorecte a impozitului pe venit, ceea ce poate conduce la situaţii de dublă impunere. Practic, veniturile obţinute de persoană ar putea fi taxate atât de statul român, cât şi de statul de origine, generând pierderi financiare considerabile. De aceea, certificatul de rezidenţă fiscală este un instrument esenţial pentru aplicarea corectă a convenţiilor internaţionale de evitare a dublei impuneri la care România este parte.

Procesul amplu al dobândirii cetăţeniei române devine şi el strâns legat de aspectele fiscale şi administrative. Procedura poate fi complexă, presupunând interacţiuni cu mai multe instituţii publice, respectarea unor termene stricte şi prezentarea unor documente în formă corectă şi completă.

Conform comunicatului, legislaţia în vigoare prevede posibilitatea recunoaşterii statutului de rezident fiscal pentru acei cetăţeni străini care dovedesc un grad de rudenie apropiat cu persoane ce deţin cetăţenia română. În acest caz, pentru obţinerea cetăţeniei române este necesară depunerea documentelor justificative care atestă rudenia şi urmată de completarea unei cereri pentru certificat de rezidenţă fiscală pentru persoane fizice la ANAF.

Analiza dosarului de către autorităţile fiscale are ca obiectiv verificarea relaţiei de familie şi stabilirea domiciliului fiscal a solicitantului în România. Emiterea unui certificat de rezidenţă fiscală ANAF produce efecte juridice şi fiscale directe, printre care includerea solicitantului în sistemul fiscal român şi stabilirea impozitului pe venit, dar şi recunoaşterea dreptului de a beneficia de prevederile convenţiilor internaţionale pentru evitarea dublei impuneri încheiate cu alte state.

Pentru persoanele juridice înfiinţate de străini există posibilitatea solicitării unui certificat de rezidenţă fiscală pentru persoane juridice, mai ales în cazul desfăşurării unor activităţi comerciale. Pentru eliberare, firma trebuie să fie înregistrată fiscal în România, să aibă sediul social aici şi să nu fie inactivă. Cererea se depune împreună cu documentele justificative, precum certificatul de înregistrare fiscală, certificatul constatator de la ONRC, actul constitutiv şi, dacă este cazul, declaraţii privind sediul efectiv al conducerii. Dosarul se poate depune fizic, prin poştă sau online prin Spaţiul Privat Virtual. Prin recunoaşterea rezidenţei fiscale, aceste entităţi se supun legislaţiei fiscale româneşti şi beneficiază de regimul de evitare a dublei impuneri, ceea ce le conferă avantaje clare în ceea ce priveşte raportarea fiscală şi gestionarea obligaţiilor financiare internaţionale.

Dobândirea dreptului de şedere de lungă durată reprezintă un alt temei legal pentru obţinerea rezidenţei fiscale. Străinii care au locuit legal pe teritoriul României timp de opt ani, sau cinci ani dacă sunt căsătoriţi cu un cetăţean român, pot solicita reşedinţă fiscală permanentă. Ulterior, este necesară depunerea unei cererii pentru rezidenţă fiscală pentru emiterea unui certificat rezidenţă fiscală.

Procesul presupune prezentarea permisului de şedere pe termen lung, a documentelor care atestă domiciliul stabil şi a dovezilor privind veniturile realizate în România. Autoritatea fiscală verifică întrunirea tuturor condiţiilor şi, în urma aprobării, solicitantul primeşte un certificat rezidenţă fiscală.

În plus, digitalizarea serviciilor fiscale facilitează accesul la această procedură. ANAF oferă posibilitatea depunerii online a cererii pentru o obţinerea online a certificatului de rezidenţă fiscală, ceea ce reduce timpul de procesare şi simplifică paşii administrativi. Această modernizare face ca procedura să fie mai rapidă, mai accesibilă şi adaptată nevoilor actuale ale solicitanţilor, inclusiv pentru cei care desfăşoară activităţi economice pe teritoriul României.

„Măsurile privind rezidenţa fiscală şi obţinerea unui certificat de rezidenţă fiscală trebuie analizate cu atenţie pentru a evita riscul de dublă impunere şi aplicarea incorectă a impozitului pe venit.”, a declarat Avocatul Coordonator al Societăţii Româneşti de Avocatură Pavel, Mărgărit şi Asociaţii, Dr. Radu Pavel.

Potrivit comunicatului, procedura directă de înregistrare la ANAF a rezidenţei fiscale reprezintă ea mai rapidă şi eficientă cale pentru obţinerea statutului de rezident fiscal în Romania. Pentru acest demers, atât persoanele fizice, cât şi persoanele juridice trebuie să depună o cerere rezidenţă fiscală, însoţită de documentele justificative privind domiciliul sau sediul social, veniturile realizate şi activităţile desfăşurate pe teritoriul României.

În cazul persoanelor fizice, este necesară completarea cererii certificat de rezidenţă fiscală pentru persoane fizice, în timp ce pentru societăţi se depune documentaţia necesară pentru obţinerea unui certificat de rezidenţă fiscală pentru persoane juridice. După analizarea dosarului, ANAF stabileşte îndeplinirea condiţiilor de rezidenţă şi emite certificatul, prin care solicitantul dobândeşte obligaţia de a plăti impozitul pe venit în România

Un avantaj semnificativ al cadrului actual îl reprezintă digitalizarea procedurii care permite astăzi o obţinerea online a certificatului de rezidenţă fiscală, ceea ce reduce considerabil timpul de soluţionare şi simplifică interacţiunea cu ANAF. Totodată, contribuabilul trebuie să aibă în vedere că valabilitatea certificatului de rezidenţă fiscală este limitată, fiind necesară reînnoirea periodică pentru a putea continua să beneficieze de regimul fiscal favorabil.

Aşadar, obţinerea statutului de rezident fiscal şi a unui certificat de rezidenţă fiscală în România reprezintă un demers esenţial pentru stabilirea corectă a domiciliului fiscal şi pentru aplicarea conformă de impozitului pe venit. În lipsa acestui document, contribuabilul riscă dubla impunere, ceea ce poate genera costuri suplimentare şi complicaţii juridice. Depunerea cererii de rezidenţă fiscală, respectarea termenului de valabilitate a certificat de rezidenţă şi utilizarea procedurii online pentru obţinerea acestuia sunt paşi indispensabili pentru conformitatea fiscală.